摘要：中國鈦合金企業相比國外的鈦合金企業起步晚、內部環境基礎薄弱。本文從內部控制的基本內涵著手，剖析企業內部控制的五大要素及其職能，并分析其在鈦合金企業內存在的一些問題，并找出其原因，以尋求有效的內部控制完善方法。規范組織治理結構、優化內部環境、提高風險管理意識、加強企業文化建設可以加強企業內部建設，提高生產經營管理效率，降低鈦及鈦合金的成本。

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　　關鍵詞：內部控制 風險管理 鈦合金企業

　　1 概述

　　國內一直高度重視新型鈦合金研制，但由于國內鈦合金產業起步晚，所以相對于國外存在一定的距離。主要體現在三個方面：①國內很少開展老合金的挖潛研究。②鈦的應用技術遠遠落后于國外。③原創性的鈦材料設計與工藝技術偏少，基礎研究比較薄弱。因此，要縮短與國外的差距，提高我國鈦合金的使用效率，必須降低鈦合金的成本，使其不再是昂貴的材料。研究鈦合金企業內部控制對于降低生產成本、提高風險管理能力、企業可持續發展具有很重要的意義。內部控制指的是是一種在既定的環境下，企業為了達到既定的目標，充分、有效的使用各種資源的一種內部制約政策和制度。

　　2 我國鈦合金企業內部空調制現狀及問題

　　2.1 內部控制的五要素

　　企業建立與實施有效的內部控制，應當具有以下五個要素：

　　第一，內部環境――基礎。內部環境是對企業內部影響和約束內部控制的設立和實施的多種因素的總稱。

　　第二，風險評估――重要環節。為了確定風險應對策略，企業必須識別和評估經營管理活動中的風險。

　　第三，控制活動――具體方式。控制活動就是根據風險評估的結果，結合風險應對策略的方法和手段，確保實現企業內部控制的目標。

　　第四，信息與溝通――重要條件。為了及時的獲取和傳遞內部控制的信息，就需要內部自身和內部與外部之間溝通要順暢。

　　第五，內部監督――重要保證。判斷內部控制是否有效進行，是否存在缺陷，這都要靠內部監督。

　　2.2 內部控制現狀及問題

　　從總體上看，我國鈦合金企業內部控制水平低，這主要表現在如下四個方面：

　　第一，內部控制環境不完善。目前，鈦合金企業內部控制環境存在的問題有：

　　①組織結構不合理

　　鈦合金企業內部有的董事會成員和管理層成員在企業內部身兼幾職，造成內部控制的權責不清晰，經營權與管理權沒有分離，經營權不能得到有效的控制使用，導致某些成員濫用職權、以權謀私等現象，進而使得企業內部控制環境不斷惡化。

　　②內部審計的作用難以發揮

　　審計關鍵是要有獨立性，但我國的很多企業雖然設了內審部門，但是這些部門沒有自己的獨立性，他們的作用就很難以發揮出來。

　　③不重視企業文化

　　文化作為一種軟實力，是引導、凝聚、激勵和自我約束的作用影響和調節人的思維方式和行為方式，使人獲得精神動力，并使個體價值與社會價值趨于一致，成為整個內控機制有效發揮作用的基礎。但是許多的企業對文化建設沒有放在心上，造成內部控制的環境不完善。

　　④沒能合理的運用人力資源

　　第一，內部控制執行不到位。由于有效的內部控制必須有高素質的員工來執行，因此企業內部控制的成效還取決于企業內員工素質的高低，所以企業應在選拔人才的時候應該對員工素質進行控制。但是很多企業沒有制定可持續發展的人力資源政策導致用人不當或者人才流失，使得內部控制執行不到位。

　　第二，風險管理意識低。由于我國鈦合金起步晚，在企業在管理上經驗不豐富，引進一些國外的管理理論也許并不適合中國的國情。管理者缺乏風險管理意識，沒有一個成熟的風險管理系統，難以承受風險，無法應對突如其來的風險。

　　第三，控制活動不完善。現今許多企業缺乏明確的授權和分配責任的制度，導致權責不明確，很多濫用職權、徇私舞弊的行為讓企業的內部控制無法實施。

　　第四，不重視內部控制監督。目前很多企業內部控制監督機制效率較低，導致企業內部存在的缺陷并不能及時發現，影響企業的正確高效運轉。有的設置了審計監察部門的企業，其內部審計仍然只局限于傳統的財務監督，并偏重于紀檢監察的角色，不能有效地發揮監督職能。

　　第五，內部信息溝通不暢。當企業沒有有效的信息反饋機制，內部信息溝通就不順暢，這使得領導層無法及時得知很多工作中的實際情況，違規的行為無法得到立即糾正。

　　3 我國鈦合金企業內部控制問題的成因分析

　　3.1 二元控制主體矛盾導致內部控制產生了漏洞

　　企業所有權和經營權二權分離，其中所有者是控制的主體，而擁有經營權的經營者是被控制的。一方面所有者對企業有最終控制權，經營者的薪酬也是由所有者決定的；另一方面在實際的經營過程中經營者實質上擁有對企業的控制權，所有者依靠經營者實現企業價值的提升和自身資產的增加，所以兩者之間又是相互制約的，矛盾卻共存，二元控制主體之間存在的這個矛盾致使內部控制產生了漏洞。

　　①內部控制全責分別不清晰。現代企業的健康發展的前提和保證是兩權分離。內部控制本該體現所有者自身的意志，但事實上對企業實施控制權的是經營者。這勢必會面臨經營者的道德風險，道德風險產生的后果難以避免，進而導致審計職能喪失，會計信息被經營者控制，最后控制失效等等。

　　②內部控制不足也跟企業所有者意識被掩蓋有關。內部控制是控制主體意志的體現，經營者控制了企業的經營和運作，會計信息是所有控制公司的唯一信息來源，可會計信息又是經營者所編制出來的，所以所有者的主體意識被弱化，并導致內部控制的作用弱化。

　　③內部控制存在目的上的對立，這是由于所有者和經營者自身的利益矛盾而造成的。企業的所有者注重企業的長期發展，而企業的經營者注重短期利益，二者的目標對立，導致內部控制的目的對立。 　　3.2 計劃經濟的思想仍在企業延續，導致內部控制得不到重視

　　在1978年改革開放以前，中國實行的都是計劃經濟，政府包辦一切是計劃經濟的特點，改革開放以后，市場經濟逐步建立，政企分開，但是仍然受到計劃經濟的影響，企業的內部控制得不到重視。

　　3.3 監督機制弱化對內部控制產生消極影響

　　企業在管理和經營的活動中受到的約束很多來自于企業外部。但由于不同的部門有不同的監督機制，造成監督機制難以整體化，這就弱化了監督機制。

　　①財稅審計和銀行等是社會上的監督機構，他們在執行自己監督職能之時都只依照自己的意愿和需求，造成監督機制的松散化，這種松散的監督機制對企業的約束能力大打折扣。

　　②審計具有一些重要職能，比如獨立監督和公正職能，但是這些職能都沒有被重視，審計未形成一定的規范，法制化也不健全，審計的經常化也被忽略了。對于所檢察出來的問題，大多講人情，能免除處罰就免除處罰，降低了執法的效果。

　　3.4 內部控制難以協調也歸結于企業文化和內部控制者自身素質不足

　　很多企業并不重視自身的文化，不能良好的執行制定出來的規章制度，企業制度與文化不能結合起來。一個企業沒有自身優秀文化，單純為了控制而進行控制的效果肯定是不如人意的，企業有一點小小變動，企業都有可能變為一盤散沙。

　　企業管理者自身的素質和文化有很強的相關性。高素質的管理者才能帶領建立優秀的企業文化。員工的素質也是企業文化建設的基礎，所以，必須重視員工素質培養。但現實中對員工的培養是不盡人意的。企業的管理者的一些短期行為，造成對職工素質提升的忽視；有的企業效益不佳，沒有足夠的資金支持員工培訓，這又會使得企業的績效下降，導致一種惡性循環；教育的手段也存在問題，大多教育只重視道德和企業制度，忽略了法制，舍本逐末；管理措施不力，無法對企業管理者，審計人員和財務人員進行有效的激勵。

　　4 我國企業內部控制完善措施

　　4.1 完善企業內部控制環境

　　①規范組織結構

　　企業應該積極地引入外部董事或獨立董事制度，避免董事會成員和管理層成員重疊，確立董事會在內部控制體系的核心地位，提高董事會科學決策和內部監督的能力。

　　②加強企業文化建設

　　企業要加強企業文化建設的意識，加強企業文化的宣傳力度，使企業每位員工知道企業文化是什么？企業文化會給企業帶來什么好處？只有重視企業文化的建設，企業的內部控制才能夠得到完善。

　　4.2 加強控制活動完善

　　企業應該分離不相關的各個崗位，分別明確他們的職責，責任要詳細落實到部門之間和人員之間，發現問題馬上追責。為了讓所有業務都能恰當并且真實的完成，杜絕員工對職權的濫用和徇私舞弊，有效的進行內部控制，我們必須對一些關鍵的環節進行單獨嚴格的稽查。

　　4.3 重視內部控制監督

　　重視并加強內部控制的監督。對嚴重違反法規的企業要按照有關規定及時處理；加強獨立審計對內部控制的監督。獨立審計能使管理者更加重視內部控制，能指導企業對內部控制進行優化。

　　4.4 風險管理方法

　　識別和評估完存在的風險以后，我們應該對風險進行有效的管理，而風險管理的方法有：

　　①規避風險

　　有效的采取風險規避策略，不能消除風險，便使得風險帶來的損失最小化。

　　②預防風險

　　采取積極有效的風險預防措施，減少和杜絕風險的發生。

　　③轉移風險

　　為了避免企業受到風險的侵害，在風險將要發生之前，將其利用出售、轉讓、保險等一些方法，轉移存在的風險。

　　綜上所述，相較于國外，我國鈦合金產業雖然起步比較晚，但只要改善內部控制環境，規范企業治理結構，建設企業文化，提高風險管理意識，加強企業內部控制，仍然有望為我國鈦及鈦合金的生產和研制降低成本。

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